贵州自考考前复习【中国税制】知识点考前冲刺复习二

　　【导读】一转眼间，2020年8月份自考考试仅剩最后15天不到的时间，相信大部分考生为了这一次考试算是做了充分的准备，毕竟备考时间足够长。当然，自学考试有些需要进行硬性记忆的科目还是需要考前在进行知识点回顾复习的，接下来贵州自考网就来跟大家分享一些中国税制的知识点，希望能够帮助大家好好利用好最后的10余天复习时间。

　　第二章税收要素与税收分类

　　一、税收要素征税对象，纳税人，税率(中心环节)，纳税环节，纳税期限，减免税。前三个为基本要素。

　　(一)征税对象

　　1.定义：指对什么东西征税，即征税的目的物。(规定了税的名称)

　　2.与之相关的几个概念：税目：征税对象的具体的内容。计税依据：征税对象的计量单位和征收标准。(从量、从价)税源：税收收入的。

　　(二)纳税人

　　1.定义：是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。其规定解决了对谁征税，或者谁应该纳税的问题。2.涉及的有关人员：法人、自然人、扣缴义务人、负税人(实际承担税负的人)

　　(三)税率：

　　1.定义：是税额与征收对象数量之间的比例。其规定解决了征多少税的问题。它是税收制度的中心环节。

　　2.公式：税率=税额/征税对象数量

　　3.种类：⑴按性质不同分名义税率=应纳税额/征税对象的数量实际税率=实纳税额/实际征税对象的数量差异因减免税的存在

　　⑵按税率形式不同分P2

　　8①比例税率：单一的比例税率差别比例税率(产品差别比例税率;行业差别比例税率;地区差别比例税率)幅度比例税率②累进税率：全额累进税率;超额累进税率。全率累进税率;超率累进税率。

　　③定额税率地区差别定额税率;幅度定额税率;分级定额税率。

　　(四)纳税环节

　　1.定义：是对处于运动过程中的征税对象，选定应该缴纳税款的环节。

　　2.种类：☆一次课征制(一次纳税制)：即一个税种只在一个流转环节征税，以避免重复征税。二次课征制(二次纳税制)：即一个税种在商品流转环节中选择二个环节征税。多次课征制(多次纳税制)：即在商品流转各个环节多次征税，道道征收。

　　(五)纳税期限1.定义：纳税人向国家缴纳税款的法定期限，是税收固定性特征的重要体现。

　　2.确定纳税期限的含义：

　　①确定结算应纳税款的期限

　　②确定缴纳税款的期限3.确定依据：☆

　　⑴根据国民经济各部门生产经营的不同特点和不同的征税对象确定。

　　⑵根据纳税人缴纳税款数额的多少来确定。(反比)

　　⑶根据纳税行为发生的情况，以从事生产经营活动的次数为纳税期限。

　　⑷为保证国家财政收入，防止偷漏税，在纳税行为发生前，预先缴纳税款。

　　(六)减税、免税

　　1.定义：是税法中对某些特殊情况给予减少或免除税负的一种规定。

　　2.减免税与起征点、免征额的区别。

　　二、我国现行三种税率形式的比较

　　(一)概念的比较

　　1.比例税率：是指应征税额与征税对象数量为等比关系，不因征税对象数量多少而变化的税率，却对同一个征税对象不论数额大小，只规定一个比率征税的税率，其税额随着征税对象数量等比例增加。

　　2.累进税率：是指随征税对象数额的增大而提高的税率，其税额增长幅度大于其征税对象数量的增长幅度。

　　3.定额税率：又称固定税额，是按单位征税对象直接规定固定税额的一种税率形式。

　　(二)三种税率具体形式的比较1.比例税率可分为：

　　⑴单一比例税率

　　⑵差别比例税率(又分为三种：

　　①产品差别比例税率

　　②行业差别比例税率

　　③地区差别比例税率)

　　⑶幅度比例税率

　　2.累进税率可分为：

　　⑴全额累进税率和超额累进税率

　　⑵全率累进税率和超率累进税率

　　3.定额税率可分为：

　　⑴地区差别定额税率

　　⑵幅度定额税率

　　⑶分级定额税率。

　　三、全额(率)累进税率与超额(率)累进税率的概念及其区别

　　(一)定义

　　1.全额累进税率：是累进税率的一种，即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。

　　2.超额累进税率：是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。

　　(二)区别(不同特点)

　　1.在名义税率相同的情况下，实际税率不同。全累负担重，超累负担轻。

　　2.全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理，而超累则不存在这一问题。

　　3.在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是随着征税对象数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓和。

　　4.在计算上，全累计算简单，超累计算复杂。

　　四、按各种税率形式计算税额的实例(一)比例税率计算例

　　1：已知甲企业营业所得额为100万元，乙企业为150万元，(税率33%)分别求其所得额。甲：10033%=33(万元)乙：15033%=49.5(万元)(二)累进税率计算1、按全额累进税率例二：已知甲全年收入1000元，乙全年收入1020元，按教材(P30)的税率分别计算各自应纳余额累进税款。甲：100010%=100(元)乙：102015%=153(元)

　　2、按超额累进税率☆(1)定义法(分段级计算法)例3：根据例2分别计算甲乙的超额累进税款。甲：4005%+60010%=80(元)乙：4005%+60010%+2015%=83(元)(2)速算扣除法第2级速算扣除数=400(10%-5%)+0=20(元)第3级速算扣除数=1000(15%-10%)+20=70(元)甲：100010%-20=80(元)乙：102015%-70=83(元)

　　3.全率累进税率计算税额例

　　4：甲销售收入为12000元，利润率6%;乙销售收入28000，利润率18%，根据第P35税表分别计算机应纳全率累进税额。甲：120006%=72(元)乙：28000180%=1512(元)4.超率累进税率计算超率累进税额甲：12000(5%0%+1%)=12(元)乙：28000(5%0%+5%+5%+330%)=672(元)(2)速算扣除法第2级速算扣除率=5%(10%-0%)=0.5%第3级速算扣除率=10%(20%)+0.5%=1.5%第4级速算扣除率=15%(30%)+1.5%=3%甲：12000(6%0.5%)=12(元)乙：28000(180%3%)=672(元)