2019年贵州自学考试《审计学》本科试题（九）

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　　第九章 销售与收款循环审计
 

　　重要名词

　　调整分录 销售截止测试 应收账款函证 营业收入 坏账准备

　　练习题

　　一、单项选择题
 

　　1. 为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是( )。

　　A.抽查出库单　　 B.抽查销售明细账

　　C. 抽查应收账款明细账　　 D.抽查银行对账单
 

　　2. 在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查( )上是否有审批人的签字。

　　A. 订货单 B. 发运单

　　C. 销售发票 D. 销售单
 

　　3. 对保证登记入账销售业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是( )。

　　A. 发货前，顾客的赊销已经被授权

　　B. 销售发票均经事先编号，并已登记入账

　　C. 销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准

　　D.每月向顾客寄送对账单
 

　　4. 在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是( )。

　　A. 对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证

　　B. 对多数金额较小的账户采用消极式函证

　　C. 以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所

　　D. 将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整
 

　　5.在确定函证对象时，以下项目中最应当进行函证的是( ) 。

　　A.函证很可能无效的应收账款 B.交易频繁但期末余额较小的应收账款

　　C.执行其他审计程序可以确认的应收账款 D.小额或账龄较短的应收账款
 

　　6.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。

　　A.重新测试相关的内部控制

　　B.抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等

　　C.实施实质性程序

　　D.检查资产负债表日后的收款情况
 

　　7. 注册会计师为了检查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是( )。

　　A. 以账簿记录为起点做销售业务的截止测试

　　B. 以销售发票为起点做销售业务的截止测试

　　C. 以发运凭证为起点做销售业务的截止测试

　　D. 向债务人函证
 

　　8. 检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期( )是主营业务收入截止测试的关键所在。

　　A. 是否在同一会计期间 B. 是否临近

　　C. 是否在同一天 D. 相距是否不超过30天
 

　　9. 实施销售截止测试的目的是发现( )。

　　A. 年底应收账款余额不正确 B. 主营业务收入的会计记录归属期是否正确

　　C. 超额的销售折扣 D. 未核准的销售退回
 

　　10. D公司的会计记录显示，20×7年12月甲商品销售剧增，导致甲商品库存数量下降为零。注册会计师对甲商品采取的以下程序中，难以发现可能存在虚假销售的是( ) 。

　　A. 计算甲商品20×7年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

　　B. 进行销售截止测试

　　C. 仍将甲商品列入监盘范围

　　D. 选择20×7年12月大额销售客户寄发询证函
 

　　二、多项选择题
 

　　1. 被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，其监督检查的重点包括( )。

　　A. 检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象

　　B. 检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为

　　C. 检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定

　　D. 检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库
 

　　2. 在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到恰当控制的是( )。

　　A. 在销售发生之前，赊销已经正确审批

　　B. 未经赊销批准的销售一律不准发货

　　C. 销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批

　　D. 对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业采用集体决策方式
 

　　3. 注册会计师在进行实质性程序中，一般首先编制或索取所审项目的明细表，这是因为明细表是( )。

　　A. 与总账、报表数核对的基础　 B. 分析程序的基础

　　C. 实质性程序的起点 　　D. 控制测试的依据
 

　　4. 在销售与收款循环审计中，注册会计师为了证实被审计单位是否做到适当的职责分离而进行的控制测试一般是通过( )程序进行的。

　　A. 检查; B. 观察

　　C. 询问 D. 分析程序
 

　　5. 对主营业务收入进行实质性分析程序时，运用分析程序进行比较的主要内容包括( )。

　　A.主营业务收入　　 B.重要客户的销售额

　　C.重要产品的毛利率　　D.销售给重要客户的产品的毛利率
 

　　6. 如果函证结果存在审计差异，注册会计师应当做的工作有( )。

　　A. 决定审计意见的类型

　　B. 估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少

　　C. 估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少

　　D. 为取得对应收账款累计差错更加准确的估计，也可以进一步扩大函证范围
 

　　7. 对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查( )。

　　A. 其原因是否清楚 B. 是否符合有关规定

　　C. 有无授权批准 D. 前后各期是否一致
 

　　8. 在证实登记入账的销售是否真实这一目标而实施实质性程序时，注册会计师一般关心( )的错误。

　　A. 未曾发货却已登记入账 B. 销售业务重复入账

　　C. 向虚构的顾客发货并登记入账 D. 已经发货但未曾入账
 

　　9. 注册会计师对函证实施过程进行控制的环节有( )。

　　A. 选择被询证者 B. 设计询证函

　　C. 发出询证函 D. 收回询证函
 

　　10. 应收账款消极式函证回函的客户一般均对被审计单位的记载和叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括( )。

　　A. 债务人已于函证日前付款，而被审单位在函证日前尚未收到款项

　　B. 被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送达客户

　　C. 货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函

　　D. 债务人要求退货
 

　　三、判断题
 

　　1. 被审单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立，这是销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求。( )

　　2. 函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。( )

　　3. 若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。( )

　　4. 如果预期不存在大量的错误或重大错报风险评估为低水平，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。( )

　　5.由于被询证者以传真、电子邮件等方式回函易被截留、篡改或难以确定回函者的真实身份。因此，如果被询证者以这些方式回函，注册会计师应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。( )

　　6. 对应交税费实施实质性程序，注册会计师应重点检查企业应缴纳的各种税费的计算是否正确，计税(费)依据是否真实、完整，适用税(费)率是否合规，会计处理是否正确。 ( )

　　7. 应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。( )

　　8. 注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性等方面的证据。( )

　　9. 注册会计师对被审计单位坏账准备进行实质性程序时，可以通过计算坏账准备余额占应收款项余额的比例，并和以前期间的相关比例比较，评价应收账款坏账准备计提的合理性。( )

　　10. 检查应收账款时，注册会计师往往优先考虑函证而非检查与销售有关的合同、凭证，主要是为了降低审计成本、提高审计效率。( )
 

　　四、问答题

　　1. 销售与收款循环涉及的业务活动主要有哪些?

　　2. 简述销售与收款循环的主要内部控制及测试。

　　3. 销售的截止测试有哪三条审计路线?其目的分别是什么?

　　4. 简述函证银行存款与函证应收账款的异同点。

　　5. 确定应收账款函证样本量时，应考虑哪些因素?

　　6. 简述主营业务收入的实质性程序。

　　7. 简述坏账准备的审计目标和实质性程序。

　　8. 简述应交税费的审计目标和实质性程序。